Guida pratica ai regali di fine anno: cosa è deducibile per imprese e professionisti

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#IMPRESE  #PROFESSIONISTI

Con l’avvicinarsi della chiusura dell’anno, molti professionisti e aziende acquistano omaggi per clienti, fornitori e collaboratori. Si tratta di una pratica utile per consolidare i rapporti commerciali e motivare il personale, ma con regole fiscali molto diverse a seconda del destinatario. Conoscere queste differenze permette di evitare errori e sfruttare correttamente la deducibilità delle spese. 1) Omaggi a clienti e fornitori: spese di rappresentanza
Gli omaggi destinati a clienti, fornitori o potenziali clienti rientrano nelle spese di rappresentanza.
Sono deducibili entro il limite dell’1% dei compensi percepiti per i professionisti e dell’1,5% dei ricavi per le imprese che fatturano fino a 10 milioni.
Per le imprese esiste una seconda casistica più favorevole: i regali di modico valore. La legge prevede che le spese di rappresentanza siano interamente deducibili se il valore unitario dei beni ceduti gratuitamente non supera 50 euro.
Esempi:

• una bottiglia da 25 euro è interamente deducibile;
• una da 55 euro è deducibile solo nei limiti percentuali sui ricavi.

Questa soglia non si applica ai servizi, come cene o feste.
Dal 2025 tutte le spese di rappresentanza devono essere tracciate: il pagamento deve avvenire con bonifico o strumenti elettronici, altrimenti la spesa non è deducibile.
Regole IVA per gli omaggi (beni)

• fino a 50 euro (imponibile): IVA detraibile;
• oltre 50 euro: IVA indetraibile.

Per le prestazioni di servizi (cene, feste aziendali), l’IVA è sempre indetraibile. 2) Omaggi ai dipendenti: non sono spese di rappresentanza
I regali ai dipendenti seguono un trattamento completamente diverso: rientrano tra le spese per prestazioni di lavoro dipendente e sono deducibili secondo le regole generali.
L’IVA sugli acquisti di omaggi ai dipendenti è sempre indetraibile, a prescindere dal costo unitario o dal soggetto che sostiene la spesa, poiché tali acquisti sono considerati non inerenti all’attività.
Il costo è invece deducibile secondo le ordinarie regole previste per il lavoro dipendente.
Per il dipendente, l’omaggio può costituire reddito in natura. L’importo non concorre al reddito se il valore complessivo annuo non supera:

• 1.000 euro dal 2025 al 2027;
• 2.000 euro per i dipendenti con figli a carico.

3) Cene e pranzi di studio: regole diverse
Le cene organizzate tra soci o collaboratori dello studio, utili per condividere l’andamento dell’attività, sono deducibili al 75%, come previsto per le spese di vitto.
Se partecipano solo dipendenti, non si tratta di spese di rappresentanza:

• IVA indetraibile;
• costo deducibile entro il limite dello 0,5% del costo del personale.

Se invece partecipano anche clienti o soggetti esterni, la spesa rientra tra le spese di rappresentanza:

• il costo (considerato al 75%) è deducibile entro l’1,5% dei ricavi per le imprese;
• IVA indetraibile.

Vantaggi e svantaggi in breve
Vantaggi

• Possibilità di dedurre omaggi e cene se gestiti correttamente.
• Maggiori soglie di esenzione per i fringe benefit ai dipendenti nel triennio 2025–2027.

Svantaggi

• Necessità di tracciabilità totale dei pagamenti per non perdere la deducibilità.
• Limiti percentuali rigidi per le spese di rappresentanza.

Cosa fare subito

1. Verificare il plafond dell’1% (professionisti) o dell’1,5% (imprese) e programmare gli omaggi entro il limite.
2. Effettuare tutti gli acquisti con strumenti tracciabili.
3. Considerare che la massima efficacia fiscale si ottiene quando il valore unitario del bene è inferiore a 50 euro + IVA.

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